【年终奖如何计算缴纳个人所得税】年终奖是许多员工在年底获得的一项额外收入，虽然它不是工资的一部分，但在税务处理上仍需按照相关规定进行申报和缴税。了解年终奖的个税计算方式，有助于合理规划收入，避免不必要的税务风险。
一、年终奖个税计算方式总结
根据国家税务总局的规定，自2023年起，年终奖的个税计算方式已调整为与综合所得合并计税。这意味着年终奖不再单独适用优惠税率，而是纳入年度综合所得中统一计算应纳税额。不过，在过渡期内，部分地区仍可选择单独计税政策（截至2023年底）。
以下是两种主要的年终奖个税计算方式：
1. 单独计税方式（过渡期适用）
- 适用条件：年终奖单独计税，不并入综合所得。
- 计算公式：
> 年终奖应纳税额 = 年终奖 × 适用税率 - 速算扣除数
- 税率表（适用于单独计税）：
| 年终奖金额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
| ≤36,000 | 3 | 0 |
| 36,000～144,000 | 10 | 2,520 |
| 144,000～300,000 | 20 | 16,920 |
| 300,000～420,000 | 25 | 31,920 |
| 420,000～660,000 | 30 | 52,920 |
| 660,000～960,000 | 35 | 85,920 |
| ＞960,000 | 45 | 181,920 |
> 注意：此税率表仅适用于年终奖单独计税的情况，且仅在2023年底前有效。
2. 并入综合所得计税方式（2024年起全面实施）
- 适用条件：年终奖并入全年综合所得，按月或按年计税。
- 计算步骤：
1. 计算全年综合所得（包括工资、薪金、奖金、劳务报酬等）；
2. 扣除起征点（60,000元/年）、专项扣除、专项附加扣除等；
3. 按照综合所得的累进税率表计算应纳税额；
4. 若年终奖属于一次性奖金，可在当年内选择是否单独计税（但2024年后不再适用）。
- 综合所得税率表：
| 全年应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
| ≤36,000 | 3 | 0 |
| 36,000～144,000 | 10 | 2,520 |
| 144,000～300,000 | 20 | 16,920 |
| 300,000～420,000 | 25 | 31,920 |
| 420,000～660,000 | 30 | 52,920 |
| 660,000～960,000 | 35 | 85,920 |
| ＞960,000 | 45 | 181,920 |
二、年终奖个税计算示例
示例1：年终奖单独计税（适用2023年）
- 年终奖金额：120,000元
- 查表得：税率10%，速算扣除数2,520元
- 应纳税额 = 120,000 × 10% - 2,520 = 9,480元
示例2：年终奖并入综合所得（2024年起）
- 工资收入：120,000元
- 年终奖：120,000元
- 总收入：240,000元
- 扣除项：60,000元（起征点）
- 应纳税所得额：240,000 - 60,000 = 180,000元
- 查表得：税率20%，速算扣除数16,920元
- 应纳税额 = 180,000 × 20% - 16,920 = 21,080元
三、注意事项
1. 个税优惠政策：部分地区对年终奖有税收优惠，建议关注当地税务局通知。
2. 申报方式：年终奖个税通常由单位代扣代缴，个人可通过个税APP查询。
3. 合理规划：若年终奖较高，可考虑将部分奖金转为其他形式（如福利、补贴），以降低税负。
四、年终奖个税计算对比表
| 计算方式 | 是否单独计税 | 税率表类型 | 适用时间 | 税负情况 |
| 单独计税 | 是 | 年终奖税率表 | 2023年底前 | 一般较低 |
| 并入综合所得计税 | 否 | 综合所得税率表 | 2024年起 | 可能较高 |
通过以上分析可以看出，年终奖的个税计算方式直接影响到最终税负。建议员工结合自身收入结构和政策变化，合理安排收入分配，以实现最优税务筹划。
