【已抵扣进项税额转出怎么做分录】在企业日常经营中，涉及增值税的会计处理是一项重要内容。其中，“已抵扣进项税额转出”是企业在某些情况下需要将之前已经抵扣的进项税额重新调整，从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，并计入相关成本或费用。这种情况通常发生在企业发生免税项目、集体福利、非正常损失等情形时。
下面将对“已抵扣进项税额转出”的会计分录进行总结，并以表格形式展示不同情况下的处理方式。
一、基本概念
已抵扣进项税额：指企业在购进货物或接受应税劳务时，取得合法增值税专用发票或其他抵扣凭证，按规定可以抵扣的增值税税额。
进项税额转出：当企业发生不得抵扣进项税额的情形时，需将原已抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用，不再作为可抵扣税额。
二、常见情况及会计分录
| 情况类型 | 发生原因 | 借方科目 | 贷方科目 | 分录说明 |
| 免税项目 | 用于免税项目的购进货物或服务 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 将已抵扣的进项税额转出，不能抵扣 |
| 集体福利 | 用于职工福利的购进货物或服务 | 管理费用/销售费用/制造费用 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 进项税额不能抵扣，需转出并计入成本 |
| 非正常损失 | 因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等 | 待处理财产损溢 | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 属于非正常损失，进项税额不得抵扣 |
| 用于简易计税方法 | 选择适用简易计税方法的项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 应交税费——应交增值税（进项税额） | 不得抵扣，需转出 |
三、注意事项
1. 及时调整：一旦发现属于不得抵扣进项税额的情况，应及时进行账务处理，避免税务风险。
2. 准确归类：根据不同的使用用途，合理归入相应的成本或费用科目。
3. 税务合规：确保进项税额转出符合税法规定，防止因错误操作引发税务稽查问题。
四、总结
“已抵扣进项税额转出”是企业在税务处理中的一个重要环节，主要适用于免税项目、集体福利、非正常损失等情况。正确的会计分录不仅有助于企业财务核算的准确性，也能够有效规避税务风险。通过合理的账务处理，企业可以在遵守税法的前提下，做到账实相符、合规纳税。
