【可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,怎么区分,请详细一点】在会计实务中，尤其是在涉及所得税的处理时，企业经常需要面对“可抵扣暂时性差异”和“应纳税暂时性差异”这两个概念。这两者虽然都与资产或负债的账面价值和计税基础之间的差异有关，但它们对企业的未来税务影响却截然不同。为了帮助大家更好地理解两者的区别，本文将从定义、影响、举例等方面进行总结，并通过表格形式进行对比。
一、基本概念
1. 可抵扣暂时性差异（Deductible Temporary Differences）
当某项资产或负债的账面价值小于其计税基础时，就产生了可抵扣暂时性差异。这种差异意味着在未来期间，企业可以利用该差异来减少应纳税所得额，从而减少未来的税负。
例如：某项资产的账面价值为80万元，而其计税基础为100万元，那么两者之间的20万元就是可抵扣暂时性差异。在以后期间，当该项资产被处置或折旧完毕时，企业可以少交税。
2. 应纳税暂时性差异（Taxable Temporary Differences）
当某项资产或负债的账面价值大于其计税基础时，就产生了应纳税暂时性差异。这种差异意味着在未来期间，企业需要多缴纳所得税，因为当前的账面价值高于计税基础。
例如：某项资产的账面价值为120万元，而其计税基础为100万元，那么两者之间的20万元就是应纳税暂时性差异。在以后期间，当该项资产被出售或折旧完毕时，企业需要多缴税。
二、核心区别
| 对比项目 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
| 定义 | 账面价值 < 计税基础 | 账面价值 > 计税基础 |
| 税务影响 | 未来可减少应纳税额 | 未来需增加应纳税额 |
| 会计处理 | 确认递延所得税资产 | 确认递延所得税负债 |
| 常见情况 | 折旧差异、存货跌价准备、预计负债等 | 固定资产重估增值、收入确认时间差等 |
| 实际意义 | 未来可以减税 | 未来需要多缴税 |
三、实际应用中的判断方法
1. 确定资产或负债的账面价值和计税基础
首先要明确每一项资产或负债的账面金额是多少，以及在税务上是如何计算的。
2. 比较两者的差异
如果账面价值低于计税基础，就是可抵扣暂时性差异；反之则是应纳税暂时性差异。
3. 判断对未来税的影响
- 若未来可以减少应纳税所得额，则是可抵扣暂时性差异。
- 若未来会增加应纳税所得额，则是应纳税暂时性差异。
4. 根据差异类型确认递延税项
- 可抵扣暂时性差异 → 确认递延所得税资产
- 应纳税暂时性差异 → 确认递延所得税负债
四、常见案例分析
| 情况 | 账面价值 | 计税基础 | 差异类型 | 递延税处理 |
| 存货跌价准备 | 80万 | 100万 | 可抵扣暂时性差异 | 递延所得税资产 |
| 固定资产重估增值 | 150万 | 100万 | 应纳税暂时性差异 | 递延所得税负债 |
| 预提费用 | 50万 | 30万 | 可抵扣暂时性差异 | 递延所得税资产 |
| 收入提前确认 | 200万 | 180万 | 应纳税暂时性差异 | 递延所得税负债 |
五、总结
可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异是企业在进行所得税会计处理时必须区分的重要概念。它们的核心区别在于对未来税款的影响方向不同：前者意味着未来可能少缴税，后者则意味着未来可能多缴税。通过准确识别这些差异，企业可以更合理地进行财务规划和税务安排。
在实际操作中，建议结合具体的会计政策和税法规定，仔细核对每项资产和负债的账面价值与计税基础，确保递延税项的正确确认与计量。
