【什么是暂时性差异，包括哪些类型】在会计和税务处理中，企业经常面临会计利润与应税利润之间的差异。这种差异通常分为两类：永久性差异和暂时性差异。其中，暂时性差异是指由于会计准则与税法规定在确认收入、费用时的时点不同，导致企业在某一期间内会计利润与应税利润不一致，但这种差异在未来期间会随着资产或负债的计量变化而消除。
了解暂时性差异对于企业进行税务筹划、财务报表编制以及合规申报具有重要意义。以下是对暂时性差异的简要总结，并通过表格形式列出其主要类型。
一、暂时性差异概述
暂时性差异是会计利润与应税利润之间因确认时间不同而产生的差异，这种差异会在未来期间通过资产或负债的转回而逐渐消除。它不涉及对收入或费用的永久性调整，而是基于会计与税法在确认时间上的不同。
例如，某些支出在会计上已确认为费用，但在税法中尚未允许扣除；或者某些收入在会计上未确认，但已在税法中计入应税所得。这些情况都会产生暂时性差异。
二、暂时性差异的类型
| 类型 | 定义 | 示例 |
| 应纳税暂时性差异 | 指资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础，导致未来期间应缴纳更多税款 | 固定资产折旧会计处理与税法不同，导致账面价值高于计税基础 |
| 可抵扣暂时性差异 | 指资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础，导致未来期间可抵减应税所得 | 预提费用在会计上已确认，但税法未允许扣除 |
| 资产相关的暂时性差异 | 涉及资产的账面价值与计税基础之间的差异 | 存货计提跌价准备，使账面价值低于计税基础 |
| 负债相关的暂时性差异 | 涉及负债的账面价值与计税基础之间的差异 | 预收账款在会计上已确认收入，但税法未计入当期应税所得 |
三、总结
暂时性差异是会计与税法在确认收入和费用时的时间差所导致的，它会在未来期间随着资产或负债的处置或摊销而消除。企业应关注这些差异，以便合理计算递延税项，确保财务报告的准确性和税务合规性。
通过对暂时性差异的分类和分析，企业可以更好地理解其财务状况和税务负担，从而做出更合理的经营决策。
