【税金及附加包括哪些税种】在企业财务核算中，“税金及附加”是一个重要的会计科目，用于反映企业在日常经营过程中所缴纳的与经营活动直接相关的税费。不同行业的企业，其涉及的税种可能有所不同，但总体上，税金及附加主要包括以下几类税种。
为了帮助读者更清晰地了解“税金及附加”包含哪些税种，以下是对相关税种的总结，并以表格形式进行展示。
一、税金及附加包含的主要税种
1. 消费税
针对特定消费品（如烟酒、奢侈品等）征收的税种，主要由生产或销售环节缴纳。
2. 城市维护建设税
按照增值税和消费税的税额为计税依据，按地区不同分别适用7%、5%、1%的税率。
3. 教育费附加
以增值税和消费税为计税基础，按3%的比例计算缴纳。
4. 地方教育附加
类似于教育费附加，但属于地方性附加税费，比例一般为2%。
5. 资源税
对开采自然资源的企业征收，如煤炭、石油、天然气等。
6. 土地增值税
针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人征收。
7. 房产税
对拥有房产的单位和个人按年征收，属于财产税的一种。
8. 城镇土地使用税
对使用城镇土地的单位和个人按面积征收。
9. 车船税
对拥有车辆和船舶的单位和个人按年度缴纳。
10. 印花税
对合同、账簿、产权转移书据等凭证征税，具有行为税性质。
11. 环境保护税
针对排放应税污染物的企业征收，旨在促进环保。
12. 耕地占用税
对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人征收。
二、税金及附加税种一览表
| 序号 | 税种名称 | 征收对象 | 计税依据 | 税率/计算方式 |
| 1 | 消费税 | 特定消费品 | 销售数量或销售额 | 不同商品税率不同 |
| 2 | 城市维护建设税 | 增值税、消费税 | 增值税和消费税的税额 | 7%、5%、1%（按地区划分） |
| 3 | 教育费附加 | 增值税、消费税 | 增值税和消费税的税额 | 3% |
| 4 | 地方教育附加 | 增值税、消费税 | 增值税和消费税的税额 | 2% |
| 5 | 资源税 | 开采自然资源的企业 | 开采数量或销售额 | 按资源种类确定 |
| 6 | 土地增值税 | 转让房地产的单位和个人 | 转让收入减去扣除项目后的增值额 | 四级超率累进税率 |
| 7 | 房产税 | 拥有房产的单位和个人 | 房产余值或租金收入 | 1.2% 或 12%（按情况） |
| 8 | 城镇土地使用税 | 使用城镇土地的单位和个人 | 土地面积 | 分等级计税 |
| 9 | 车船税 | 拥有车船的单位和个人 | 车辆类型或船舶吨位 | 按车型或吨位计税 |
| 10 | 印花税 | 各类合同、凭证等 | 合同金额或凭证数量 | 按合同类型确定 |
| 11 | 环境保护税 | 排放应税污染物的企业 | 污染物排放量 | 按污染物种类和排放量计税 |
| 12 | 耕地占用税 | 占用耕地的单位和个人 | 占用耕地面积 | 按地区差异计税 |
三、注意事项
- “税金及附加”科目主要用于核算企业除增值税、企业所得税以外的其他税费。
- 不同行业、不同地区的税种可能有所差异，需结合实际情况判断。
- 部分税种可能因政策调整而发生变化，建议关注最新税收法规。
通过以上内容可以看出，“税金及附加”涵盖的税种较为广泛，企业应根据自身业务特点合理确认和核算相关税费，确保财务报表的准确性和合规性。
