【增值税进项税转出如何做帐务处理。】在企业日常经营中，增值税的进项税额是企业在采购商品或接受服务时取得的可以抵扣的税额。但在某些情况下，这些进项税不能继续用于抵扣，必须进行“进项税转出”处理。本文将对增值税进项税转出的会计处理方法进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、什么是增值税进项税转出？
增值税进项税转出是指企业在购进货物、接受应税劳务或服务时，原本可以抵扣的增值税进项税额，因不符合税法规定或用途发生变化，不能再作为进项税抵扣，需从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用中。
二、常见的进项税转出情形
以下是一些常见的需要进项税转出的情形：
| 序号 | 转出情形 | 说明 |
| 1 | 用于非应税项目 | 如企业购买的材料用于免税项目，不得抵扣 |
| 2 | 用于集体福利或个人消费 | 如员工福利、办公用品用于个人使用 |
| 3 | 非正常损失 | 如因管理不善导致的货物被盗、丢失等 |
| 4 | 用于简易计税方法项目 | 如选择适用简易计税方式的项目，不能抵扣进项税 |
| 5 | 用于免征增值税项目 | 如出口货物、农产品等适用免税政策的项目 |
| 6 | 未按规定取得合法凭证 | 如发票不合规、无法认证等 |
三、账务处理方法
对于发生进项税转出的情况，企业应按照以下步骤进行账务处理：
1. 原始进项税已抵扣的处理：
借：相关成本或费用科目（如“管理费用”、“制造费用”等）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
> 示例：
> 某企业购买一批办公用品，金额为10,000元，增值税税率为13%，原已抵扣进项税1,300元。现发现该办公用品用于员工福利，需转出进项税。
>
> 借：管理费用——办公费 11,300
> 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300
> 贷：银行存款 10,000
2. 未抵扣的进项税处理（如发票未认证）：
如果进项税尚未抵扣，只需在税务系统中作废或退回发票，无需做账务处理。
四、注意事项
- 进项税转出必须依据实际业务情况，避免虚增成本或少缴税款。
- 企业应定期检查进项税抵扣情况，确保符合税法规定。
- 对于频繁发生进项税转出的企业，建议建立台账，便于后续税务申报和审计。
五、总结
增值税进项税转出是企业在税务管理中的重要环节，涉及多个会计科目和税务政策。企业应根据实际业务情况准确判断是否需要转出，并严格按照会计准则和税法要求进行账务处理，以确保财务数据的真实性和合法性。
| 项目 | 内容 |
| 转出原因 | 用于非应税项目、个人消费、非正常损失等 |
| 账务处理 | 借：相关成本/费用；贷：应交税费——进项税额转出 |
| 注意事项 | 确保合规性，定期核查进项税抵扣情况 |
如您有更多关于增值税的具体问题，欢迎进一步咨询专业财税人员。
